经济观察网 记者 李晓丹 9月5日，安永在服贸会上发布《绿色税收跟踪报告》（第六版），报告对截至 2023年6月的全球59个国家/地区在可持续性政策激励、碳制度和环境相关税收政策以及免税政策方面的最新情况进行了梳理。

报告中涉及约2,000项可持续性激励政策、3,000项环境相关税收和免税政策以及91项碳制度，这59个国家/地区GDP约占全球总GDP的 90%以上。相较第五版，第六版新收录了15个国家/地区的绿色税收政策，新增国家/地区主要集中在非洲，第五版已收录的44个国家/地区相应的绿色税收政策也进行了更新，主要更新内容聚焦在可持续性激励政策部分，集中体现在减排和能源转型方面。

各国政府承诺通过减排应对气候变化，并制定政策推动实现该承诺，这些政策通常涉及税收。报告指出，大部分全球气候政策包含在全球税法中，因此税收成为企业可持续发展讨论的重点问题，在鼓励企业并使其履行实现净零排放和绿色运营的气候承诺方面，税收政策发挥着重要作用；政府利用可持续性税收措施增加收入，并为重要政策目标提供资金。

安永大中华区税务服务主管合伙人谭绮表示，充分了解和分析企业的税务风险，需要企业审视其是否做好了可持续发展的准备，即其税务职能和政策是否融入了其可持续发展战略，是否具备相应的能力并承担相应的职责，以促进企业可持续发展战略目标的实现。

谭绮进一步解释，企业需要全面了解适用的税收政策，包括国家/地区以及特定行业的税收法规和政策文件；制定科学合理的节能减排方案，并充分考虑税收和碳配额交易因素；全面了解适用于自身业务的税收政策和相关税收优惠，以确保申请到符合自身的税收优惠政策。

报告指出，中国内地的可持续性税收计划由来已久，并且不断发展。中国内地有三个环保重点领域：减少污染、温室气体减排、资源保护。政府出台多项税收政策激励，采用不同的机制，针对上述三个重点领域，例如，针对特定企业或特定收入来源提供企业所得税优惠税率，增加增值税退税或提供税收豁免。

欧盟的可持续性税收计划非常完善，并且随着欧洲绿色协议 (欧盟实现可持续发展经济的计划)的公布不断增加。一些措施从欧盟层面实施，但大多数在成员国(MS)层面实施。由于各成员国的能源组合和经济结构不同，实施情况有所不同。有些情况下，欧盟采取的一项措施自上而下实施，与成员国采纳的类似措施相辅相成。例如，欧盟大多数成员国向国内生产商征收与塑料税等同的税项，补充欧盟就成员国征收的塑料税。

报告认为，最重要的关注点是欧盟排放交易体系(总量控制和排放交易方案)和目前正在建立的相关碳边境调节机制、循环经济和脱碳激励。今年2月，欧盟发布了《绿色协议工业计划》，为欧洲的净零产业提供激励措施，并支持快速向气候中和过渡。该计划主要包括四个方面:简化监管环境、资金、技能和贸易。

美国可持续发展措施的重点领域则是舰队脱碳或电气化，清洁或可再生能源的企业税收抵免，先进制造业、可再生燃料、碳封存、能源投资和存储、燃油税退税和补助计划以及绿色建筑激励政策。

随着全球气候治理进入新阶段，可持续性税收政策将成为各国/地区推动低碳转型以及实现碳中和承诺的重要手段。报告指出，税收政策在推动绿色发展方面能起到重要作用，构建“多税共治”的绿色税收体系，一方面能有效抑制企业高污染高耗能行为，另一方面也有利于鼓励企业节能减排，推动绿色消费，双向调节助力生态环境保护。

安永大中华区能源资源行业税务服务主管合伙人兰东武表示，企业需要密切关注各国/地区税收政策动态和趋势，综合及合理评估，积极寻求适应和创新的机会；同时，企业也需要与各利益相关方充分协作，共同推动可持续性税收政策的发展和完善。

李晓丹经济观察报部门主任

宏观经济研究院秘书长